Logo
新闻分类
底部
留言咨询
招贤纳士
联系我们
江海会计
手机:15851208513
固话:0513-66925513
QQ:445628142
微信:15851208513
邮箱:jhkjcw@yeah.net
地址:南通市通甲路6号中江国际广场4幢A座807室(中江电商港)
底部
新闻内容 您现在的位置:网站首页 >> 新闻中心 >> 行业动态 >> 详细信息

增值税基本税率、低税率、零税率、征收率全汇总与辨析

发布者:江海会计  发布时间:2017-12-11  阅读:3510次
内容摘要:增值税基本税率、低税率、零税率、征收率最全汇总与辨析

增值税基本税率、低税率、零税率、征收率全汇总与辨析

 

一、增值税税率体现整体税负

增值税税率是按照货物的整体税负设计的,用应税货物的销售额乘以增值税税率,为该货物在这一环节所负担的全部增值税税额。

增值税基本税率、低税率、零税率、征收率最全汇总与辨析

 增值税税率对应不含税销售额,17%税率相当于含税价的14.5%[即1/(1+17%)×17%]。

二、我国增值税税率

税率类型

税率

适用范围

(一)基本税率

17%

销售或进口货物;提供应税劳务;提供动产租赁服务;

(二)低税率

13%

销售或进口税法列举的货物

【提示】2017-7-1取消,不影响考试

11%

提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权


6%

提供现代服务(租赁除外)、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产(转让土地使用权除外)


(三)零税率

0

出口货物、劳务、境内单位和个人发生的跨境应税行为

(四)其他规定

1.纳税人提供适用不同税率或者征收率的货物、应税劳务和应税行为,未分别核算的,从高适用税率。

2.试点纳税人销售电信服务时,附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务,应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算,按各自适用的税率计算缴纳增值税。

三、13%低税率货物:见教材(P92-98)

  【提示】共20类;具体范围了解不属于13%的货物。

(一)农业产品

1.植物类

(1)粮食: 包括切面、饺子皮等粮食复制品。

以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉17%。

(2)蔬菜:各种蔬菜罐头17%。

(4)茶叶:精制茶、掺兑各种药物的茶和茶饮料17%。

(5)园艺植物:水果罐头、果脯、蜜饯17%。

(6)药用植物:中成药17%。

2.动物类

(1)水产品:熟制的水产品和各类水产品的罐头17%。

(2)畜牧产品:各种肉类罐头、肉类熟制品、蛋类的罐头、用鲜奶加工的各种奶制品(如酸奶、奶油)17%。鲜奶、灭菌乳13% 、调制乳17%

(二)食用植物油

(三)自来水

农业灌溉用水、引水工程输送的水等,不属于本货物的范围,不征收增值税。

(四)暖气、热水

(五)冷气

(六)煤气(含液化煤气)

(七)石油液化气

(八)天然气

天然气包括气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气。

(九)沼气

本货物的范围包括:天然沼气和人工生产的沼气。

(十)居民用煤炭制品

居民用煤炭制品是指煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭。

(十一)图书、报纸、杂志

(十二)饲料

直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂17%。

(十三)化肥

(十四)农药

用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药(如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等)17%。

(十五)农膜

(十六)农机:15类,见教材,例如:

1.属于13%如:复式播种机;卷帘机;农用运输机;农用挖掘机;养鸡养猪设备、小农具等。

2.属于17%如:以农副产品为原料加工工业产品的机械;农用汽车;机动渔船;森林砍伐机械、集材机械;农机零部件。

(十七)食用盐

(十八)音像制品

(十九)电子出版物

(二十)二甲醚

关于税率的综合性练习:

  【考题·单选题】某超市为增值税一般纳税人,2016年6月销售蔬菜取得零售收入24000元,销售粮食、食用油取得零售收入13200元,销售其他商品取得零售收入98000元,2016年6月该超市销项税额为( )元。

  A.18518.97  B.15757.90

  C.16157.27  D.18918.33



『正确答案』 B

『答案解析』根据规定,免征蔬菜流通环节增值税。

  销项税额=13200÷(1+13%)×13%+98000÷(1+17%)×17%=15757.90(元)。

【例题·多选题】下列货物,适用13%增值税税率的有( )。

  A.利用工业余热生产的热水

  B.石油液化气

  C.饲料添加剂

  D.蚊香、驱蚊剂

  E.食用盐

『正确答案』ABE

『答案解析』选项CD,适用17%的税率。

四、零税率——此处仅介绍跨境服务

  (一)零税率的适用范围

1.境内单位和个人提供的国际运输服务

『答案解析』国际运输服务是指:在境内载运旅客或者货物出境;在境外载运旅客或者货物入境;在境外载运旅客或者货物。

2.航天运输服务。

3.向境外单位提供完全在境外消费的下列服务:

(1)研发服务。(2)合同能源管理服务。(3)设计服务

(4)广播影视节目(作品)的制作和发行服务。(5)软件服务。

(6)电路设计及测试服务。(7)信息系统服务。(8)业务流程管理服务。

(9)离岸服务外包业务。(10)转让技术。

『解析』完全在境外消费是指:

增值税基本税率、低税率、零税率、征收率最全汇总与辨析

4.财政部和国家税务总局规定的其他服务

5.程租业务零税率的适用

6.期租和湿租业务零税率的适用

7.境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为,除另有规定外,参照上述零税率。

(二)放弃零税率的规定

境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的,可以放弃适用增值税零税率,选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后,36个月内不得再申请适用增值税零税率。

(三)销售适用零税率的服务或者无形资产的征收管理

服务和无形资产的退税率为其适用的增值税税率。

  

五、增值税征收率:3%、5%

(一)小规模纳税人征收率:

增值税基本税率、低税率、零税率、征收率最全汇总与辨析

(二)一般纳税人采用简易办法征收增值税

增值税基本税率、低税率、零税率、征收率最全汇总与辨析

 

以上来自网络,仅供学习使用!

【江海会计,服务江海】
                                      
南通公司注册 _南通注册公司_南通代理记账_南通注册公司代办
                                                 
联  系 人:张会计【江海会计】
                                                           
电话/微信:【15851208513】
                                                              
地     址:南通市通甲路6号中江国际广场4幢A座807室(中江电商港)                         
               
24小时咨询热线:15851208513 南通公司注册 _南通工商代办_南通代理记账

 

 

 

 

 

 

 

 

 


上一篇: 增值税普通发票跨月作废怎么处理?红字怎么开具?
下一篇: 一文看懂中国整个税收体系(中国税收简论)

Copyright © 2014-2024 江海会计 All Rights Reserved 版权所有
24小时服务热线:15851208513   固定电话:0513-66925513   微信:jhkjcw   公司邮箱:jhkjcw@yeah.net
南通公司注册  南通代理记账  南通注册公司  南通财务代理 南通无地址注册公司   南通注册公司流程及费用   南通一般纳税人申请
公司地址:南通市崇川区通甲路6号中江国际广场4幢A座807室 【15851208513】 备案号:苏ICP备15041637号-1

收缩
  • QQ咨询

  • 江海会计
  • 江海会计
  • 江海会计
  • 电话咨询

  • 15851208513