查账征收
所谓的查账征收,是站在税务机关的角度,基于纳税人会计核算对纳税人进行征收。也就是说,纳税人应按会计法要求如实、完整、按期进行会计核算,并根据会计核算的内容,自行申报应纳税事项,并缴纳税款;税务机关依据纳税人的申报征收税款,并有权对纳税人的会计账簿进行审查,以核实纳税的应纳税事项及应纳税数额是否真实、准确,是否存在偷漏税情况。
目前,大多数企业的征税方式都是查账征收。
查账征收补税情况,一般分为两种:一种是企业账做的正确,但税率计算错误、或计算的基数错误、没有视同销售等情况;二种是企业账做错了,而导致的少缴税。后者较严重,可能被认定为“偷税”。
不管是一般纳税人还是小规模纳税人,都是要求建账的。但会计能否把企业的经营情况核算清楚,能否正确的核算出企业的支出、收入、利润等情况。所以在会计专业度的选择上尤其重要。但老板因为不懂会计专业知识,并不能判断这个会计是否合格。就会出现会计核算达不到要求,要么没有账,要么账谁也看不懂。这种情况下,税务机关就只能进行“核定征收”。
核定征收
所谓的核定征收,是站在税务机关的角度,根据纳税人的不完整的纳税数据,采取合理方法核定纳税人应纳税金额,或应税所得率。
核定征收一般只针对纳税人的企业所得税、个人所得税等税种,其他如增值税等,仍然按实际应纳税销售额乘以一定比率计算征收。
对于一些没有账或者账务核算不健全的公司,一般是按开票金额来核定,企业所得税核定一个“利润率”来征收。核定征收对于一些难找到发票的企业来说,只要被核定的利润率不是高得难以承受,一般还是会极大地减轻企业的纳税遵从成本和风险。但作为一个具有一定规模的一般纳税人,你说你们企业会计核算不健全,不能正确的核算支出或收入,是不是可信度没有那么高呢?
查账征收和核定征收的区别?
1、查帐征收:适用财务会计核算规范的企业,按收入减成本费用后的利润找适用税率,计算缴纳企业所得税。
2、核定征收:是对能够正确核算收入而不能正确核算成本费用的企业适用。
2、查帐征收与核定征收,关键是看你的利润率与核定应税所得率谁高,如果是利润率高,实行核定征收就会少缴税,否则就会多缴税。
例如:企业经营收入200万元,成本费用130万元,流转环节税金20万元,核定利润率为10%,企业所得税率为25%:
查帐征收的企业所得税=(收入-成本费用-流转环节税金)×税率=(200-130-20)×25%=12.5万元;
核定征收的企业所得税=收入×核定应税所得率×税率=200×10%×25%×=5万元;
两者相差7.5万元,就是取决于企业利润率和核定的利润率的高低。
一般来说,如果本身是初创期企业或微利企业,实际盈利不多甚至亏损,那么只要账务属实,实际需要缴纳的税款可能比核定征收的要低。但如果你是属于一些特殊行业,比如餐饮、住宿、建筑、娱乐等营改增项目,由于行业特点,无法取得支出发票,相对来说,肯定核定征收简单又划算。
所以企业在设立之初就应综合考虑各个相关税种的选择,测算出税务成本,进行成本定价和利润估算,才能更好的节约成本,进行生产经营。
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