寒来暑往年连，马上又进入一个新的年头了，1月1号开始，一年一度的汇算清缴又来嘹。
每年的1月1号-5月31号，所有企业都要进行企业所得税汇算清缴。
那什么是汇算清缴呢？
预缴企业所得税与汇算清缴
企业所得税的纳税方法是：
企业平时按月或季度申报并预缴当月（季）所得税，次年初时，企业再汇算清缴上年全年的企业所得税，与预缴额对比多退少补。
企业所得税法第54条规定：
企业按月或季预缴企业所得税时，应当按照当月（季）的实际利润额预缴；
按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴。
平时先预缴，之后再“算总账”多退少补，这就是汇算清缴。
我们都晓得，企业所得税的计算公式为：
企业所得税=（收益-成本-费用-损失-准予扣除）*适用税率-退税-免税-减税
但其实这个公式是汇算清缴时计算企业所得税的公式。
计算预缴所得税的公式相对简单些。
预缴企业所得税=（当期收入-当期成本费用）*25%。
税前扣除、减免退税都是汇算清缴时才计算的，预缴时只扣除成本费用。
你可能知道，高新技术企业和科技型中小企业的研发费用可以在税前加计扣除，这个“加计扣除”也属于汇算清缴时的扣除项。
你企业是高新企业吗？
你知道加计扣除是什么意思吗？
加计扣除
一家企业的研发费用属于成本费用，因此在预缴时就可以扣除。
但为了鼓励研发，税局允许高新企业和科技型中小企业除了本来该扣除的研发费用外还能“额外”再扣除一定比例的研发费用，这部分额外允许的扣除就叫“加计”扣除。
我们将高新技术企业汇算清缴时的计算公式简化如下：
企业所得税=（收入-成本费用-研发费用*75%）*15%。
公式中的“成本费用”本来已经包括了企业的研发费用，因此“研发费用*75%”就是企业“白白占便宜”多扣除的，这部分就叫“加计”扣除。
小快举例子：
A公司不是高新企业，适用25%税率，B公司是高新企业，适用15%税率。刚好2017全年A和B公司的利润和研发费用都一样，分别是5千万和2千万，俩公司的企业所得税分别是多少？
A公司企业所得税额=5千万*25%=1250万。
B公司企业所得税额=（5千万-2千万*75%）*15%=525万。
你看，这差的不是一星半点啊，也难怪那么多企业“削尖脑袋”也要认证成高新技术企业。
当然了，你可能会说，你这也太粗糙了吧，现实中哪会有这样的企业，你那计算方法也大大滴有问题。
是的，计算企业所得税要考虑的，要调整的、要扣除的、要审核的多了去了，可不是这么简单。
就一个研发费用的认定，也就是搞清楚哪些费用算研发费用哪些不算，就麻烦大了去了，搞的人脑袋都大。
但要想少缴税，就得多一些扣除，要想多扣除，就要把更多的费用搞成研发费用，怕麻烦可不行。
那到底哪些费用属于研发费用，税局对研发费用有哪些规定呢？
符合以下规定的费用才能计入研发费用加计扣除。
一、人员人工费用
本公司研发人员（研究人员、技术人员、辅助人员）的工资、五险一金
公司对研发人员的股权激励
外聘研发人员的劳务费用
小快小贴士：
若你公司外聘了研发人员，不是说你付出多少劳务费用，这些钱都算你的研发费用，而是你先把钱按协议约定支付给劳务派遣企业，然后由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用才属于是你公司“外聘研发人员的劳务费用”。
若研发人员除了研发工作同时还从事非研发活动的话，企业应对其活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时比例等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，若未分配，全部费用不得加计扣除。
二、直接投入费用
研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用
用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费
不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费
试制产品的检验费
用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用
通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费
设备也跟研发人员一样，企业用于研发活动的仪器设备，若同时还用于非研发活动，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时比例等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，若未分配，全部费用不得加计扣除。
三、仪器设备的折旧费和无形资产摊销费用
用于研发活动的仪器、设备的折旧费
用于研发活动的软件、专利权的摊销费用
用于研发活动的许可证、专有技术的摊销费用
用于研发活动的设计和计算方法等的摊销费用
无形资产也和研发人员一样，若同时还用于非研发活动，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，若未分配，全部费用不得加计扣除。
四、新技术各类费用
新产品设计费
新工艺规程制定费
新药研制的临床试验费
勘探开发技术的现场试验费
与开展上述活动有关的各类费用均可计入研发费用。
五、其他相关费用
技术图书资料费
资料翻译费
专家咨询费
高新科技研发保险费
研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用
知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费
职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费
小快小贴士：
此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
最后两个问题
另外，还有两个疑问，要是企业的研发活动并未取得成功，这些研发费用可以加计扣除吗？
小快小回答：
失败的研发活动所发生的研发费用也可享受税前加计扣除政策。
我企业委托其他企业进行的研发活动是否享受研发费用税前加计扣除政策呢？
小快小回答：
委托第三方的研发活动，委托方可享受研发费用税前加计扣除政策，受托方不可享受。
你企业也有满足上述条件的研发活动吗？
要是有的话，也赶紧去申请一个高新吧，这么大笔费用可以加计扣除呢，别让人家的退税来自你的补税。
