2018年5月，财政部与国家税务总局再次联合发布税收红利文件财税〔2018〕54号（以下简称"54号文"），允许企业新购进的单位价值不超过500万元的设备、器具，一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。
国家政策利好但是在实务操作中，财务人员可能会有疑问，按照企业会计准则固定资产需要计提折旧，税务上又可以一次性扣除，那么账务应该怎么处理呢？
按照《企业会计准则第18号—所得税》规定，所得税应采用资产负债表债务法进行核算，计算暂时性差异，据以确认递延所得税负债或递延所得税资产。
案例
例：某工业企业2018年1月1日购入生产用设备一台，价税合计480万元，预计使用年限10年，采用直线折旧法，无残值。该企业所得税税率为25%。
1、 取得固定资产时
借：固定资产 480万
贷：货币资金 480万
2、 从2018年2月份起开始计提折旧
借：制造费用 4万
贷：累计折旧 4万
2018年全年共计计提折旧：4*11=44万
3、确定资产的账面价值及计税基础
账面价值：480-44=436万
计税基础：480-480=0
资产的账面价值＜资产的计税基础，确认为应纳税暂时行差异。
4、确认递延所得税负债：
递延所得税负债=应纳税暂时性差异的期末余额×未来转回时的所得税税率=436*25%=109
5、假设该企业2018年会计利润600万
2018年应缴纳所得税=（600-436）*25%=41万
6、确认所得税费用=41+109=150万
借：所得税费用 150
贷：递延所得税负债 109万
应交税费—应交企业所得税 41万
以后年度递延所得税负债转回金额
以上来自网络，仅供学习
【江海会计】，注册品牌服务机构值得您托付
【江海会计，服务江海！】，助力小微企业成长
联系人:张会计
网址：www.jhkjcw.com
手机：158-5120-8513(微信同号)
地址：南通市崇川区通甲路6号中江国际广场4幢807室（中石油加油站旁）
关键词：南通公司注册_南通注册公司_南通代理记账_南通代办公司_南通工商注册代办
|
