 |
 |
|
江海会计
手机：15851208513
固话：0513-66925513
QQ：445628142
微信：15851208513
邮箱：jhkjcw@yeah.net
地址：南通市通甲路6号中江国际广场3号楼601室(中江电商港) |
|
 |
|
|
|
|
|
消费税会计处理的技巧 |
| 发布者：江海会计 发布时间：2017-09-28 09:01:06 阅读：4863次 |
|
|
| 内容摘要： 企业要做到正确缴纳消费税，就必须充分掌握消费税的处理技巧，故对有关消费税会计处理办法介绍如下： （1）交纳消费税的企业，应在“应.. |
企业要做到正确缴纳消费税，就必须充分掌握消费税的处理技巧，故对有关消费税会计处理办法介绍如下：
（1）交纳消费税的企业，应在“应交税金”科目下增设“应交消费税”明细科目进行会计核算。
（2）企业生产的需要交纳消费税的消费品，在销售时应当按照应交消费税额借记“产品销售税金及附加”科目(kēmù)，贷记“应交税金――应交消费税”科目。南通注册公司就是指开办企业时到工商税务部门办理相关执照登记证书，办理公司的种类按股东对公司所负责任的不同一般包括无限公司，两合公司，股份有限公司和股份两合公司这五类。实际交纳消费税时，借记“应交税金――应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。发生销货退回及退税(Tax rebate)时作相反的会计分录。
企业出口应税消费品如按规定不予免税或退税的，应视同国内销售，按上款规定进行会计处理(chǔ lǐ)。
（3）公司以生产的应税消费品作为投资（意义：是未来收益的累积）按规定应交纳的消费税(Excise Duty)，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金――应交消费税”科目。
企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等，应视同销售进行会计处理(chǔ lǐ)。按规定应交纳的消费税，按照本规定第二条的规定进行会计处理。
企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面的，按规定应交纳的消费税(Excise Duty)，借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“产品销售费用”等科目，贷记“应交税金――应交消费税”科目。
随同产品出售但单独计价的包装物，按规定(guī dìng)应交纳的消费税，借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税金――应交消费税”科目。企业逾期末退还的包装物押金，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”、“其他应付款”等科目，贷记“应交税金――应交消费税”科目。
企业实际交纳消费税时，借记“应交税金――应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。
（4）需要交纳消费税(Excise Duty)的委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代交税款。受托方接应扣税款金额借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税金――应交消费税”科目。委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代交的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“生产成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代扣代交的消费税款，借记“应交税金――应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
（5）需要交纳消费税(Excise Duty)的进口消费品，其交纳的消费税应计入该项消费品的成本，借记“固定资产”、“商品采购”、“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。
（6）免征消费税的出口应税消费品应分别不同情况进行会计处理：
①生产公司直接出口应税消费品或通过(tōng guò)外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税；
②通过外贸公司出口应税消费品时，如按规定实行先税后退方法的，按下列方法进行会计处理：
Ⅰ。委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，应在计算消费税(Excise Duty)时，接应交消费税额借记“应收账款”科目，贷记“应交税金――应交消费税”科目。实际交纳消费税时，借记“应交税金――应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。发生退关、退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录。
代理出口应税消费品的外贸企业将应税消费品出口后，收到税务部门退回生产企业交纳的消费税，借记“银行存款”科目，贷记“应付账款”科目。将此项税金退还生产企业时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目。发生退关、退货而补交已退的消费税，借记“应收账款――应收生产企业消费税”科目，贷记“银行存款”科目，收到生产企业退还的税款，作相反的会计分录。
Ⅱ。企业将应税消费品销售给外贸企业，由外贸企业自营出口的，其交纳的消费税应按本规定第二条的规定进行会计处理。
自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申清出口退税(Tax rebate)时，借记“应收出口退税”科目，贷记“商品销售成本”科目。南通公司注册现在注册公司根据公司法规定：2人或2人以上有限公司注册资金最低要为3万（参看新公司法第2章第1节第26条） ；1人有限公司注册资金最低为10万（参看新公司法第2章第3节第59条）；此规定基本适用绝大多数公司。实际收到出口应税消费品退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税”科目。发生退关或退货而补交已退的消费税(Excise Duty)，作相反的会计分录对于正常销售的应税消费品，若按规定应当采用从价定率方法计算应纳税额的，应当根据销售的应税消费品的销售额和规定的税率计算应纳税额；若按规定应当采用从量定额计算应纳税额的，则应当根据销售数量和规定的单位税额计算应纳税额。
在具体进行会计核算时。应当在销售时根据所销售的应税消费品的销售额或销售数量和规定的税率或单位税额计算出应纳税额，进行会计处理(chǔ lǐ)。
[案情说明]奔腾（上海）汽车制造有限公司2002年7月1日向外销售小轿车40辆，气缸容量为2200毫升，出厂价每辆150 000元，价外代收有关基金10 000元，增值税税额为每辆27 200元，款项已收。南通注册公司根据公司国籍的不同，可以划分为内资公司、外资公司和跨国公司；公司在控制与被控制关系中所处地位的不同，可以分为母公司和子公司。南通代理记账的定义在《会计法》第36条明确规定：“不具备设置条件的应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”代理记账是指将该企业的会计核算、记账、报税等一系列的会计工作全部委托给专业记账公司完成，该企业只设立出纳人员，负责日常货币收支业务和财产保管等工作。
[要求解答]奔腾（上海）汽车制造有限公司2002年7月1日会计处理(chǔ lǐ)。南通代理记账一个单位是否选择“代理记账”取决于该单位是否具备配备专职会计人员的条件，这应该由各单位根据自身会计业务的需要自主决定。
[法律(Law)依据]《中华人民共和国消费税(Excise Duty)暂行条例》、《中华人民共和国消费税征收范围(fàn wéi)注释》。
[政策解读]按照《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国消费税征收范围注释》规定(guī dìng)，小汽车采用从价定率方法计算应纳消费税税额。
应纳税额＝销售额×税率其中销售额指纳税人销售应税消费品应向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购货方收取的增值税税款。
[计算说明]奔腾（上海）汽车制造有限公司(Company)2002年7月1日销售业务的应纳税额为：
应纳消费税税额＝（150000＋10000）×40×8％＝512 000元
[会计处理]奔腾（上海）汽车制造有限公司2002年7月1日应当作如下会计分录：
借：银行存款7 488 000
贷：产品(Product)销售收入6 000 000
其他应付款400 000
应交税金――应交增值税(VAT)1 088 000
同时：
借：产品销售税金及附加512 000
贷：应交税金――应交消费税512 000
[案情说明]仍以[案例213]为基础，奔腾（上海）汽车制造有限公司(Company)2002年7月6日，收到北京汽车交易市场交来结算清单和转账支票，已经销售小汽车260辆，合同(contract)规定的结算价格为每辆175 500元（含税，包括(bāo kuò)代收基金(Fund)每辆10 000元）。
|
|
|
