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物流企业固定资产增减变动的核算 |
| 发布者：江海会计 发布时间：2017-10-08 11:02:55 阅读：4863次 |
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| 内容摘要： 物流企业在生产经营过程中，常常会发生固定资产的增减变动。南通代理记账一个单位是否选择“代理记账”取决于该单位是否具备配备专职会计.. |
物流企业在生产经营过程中，常常会发生固定资产的增减变动。南通代理记账一个单位是否选择“代理记账”取决于该单位是否具备配备专职会计人员的条件，这应该由各单位根据自身会计业务的需要自主决定。企业所有者投人、购买、自行建造、融资租人、接受捐赠、盘盈会导致固定资产原值的增加。同时，物流企业固定资产出售、盘亏、对外投资转出、捐赠支出、非正常原因毁损等会造成固定资产的减少。固定资产增加的核算，前面已经介绍过了。本节我们重点介绍固定资产减少的核算。
根据规定(guī dìng)，物流企业固定资产的减少一般应通过“固定资产清理”账户进行核算。固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及对因各种不可抗力的自然灾害而遭到损失的固定资产所进行的清理工作。“固定资产清理”账户是计价对比账户，它核算物流企业因出售、报废和毁损等原因转人清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收人，其借方反映转人清理的固定资产的净值和发生的清理费用，贷方反映清理固定资产的变价收人和应由保险公司或过失人承担的损失等。
1.出售、报废和毁损的固定资产
物流公司因出售、报废、毁损等原因最大化减少的固定资产，会计处理一般可以分为以下几个步骤：
（1）固定资产(zī chǎn)转人清理。出售、报废和毁损的固定资产转人清理时：
借：固定(fixed)资产(zī chǎn)清理（转人清理的固定资产账面净值）
累计折旧（已计提的折旧）
固定资产减值准备（已计提的减值准备）
贷 ：固定资产（固定资产的账面原价）
（2）发生清理费用时：
借：固定资产清理（实付清理费用）
贷：银行存款（实付清理费用）
（3）计算缴纳(pay)的营业税。物流公司销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算缴纳营业税时：
借：固定资产(zī chǎn)清理（应交营业税款）
贷：应交税金-应交营业税（应交营业税款）
（4）出售收人和残料等的处理。南通公司注册注册流程依次为：查名（确定公司名字）→开验资户→验资（完成公司注册资金验资手续）→签字（客户前往工商所核实签字）→申请营业执照→申请组织机构代码证→申请税务登记证→办理基本帐户和纳税账户→办理税种登记→办理税种核定→办理印花税业务→办理纳税人认定→办理办税员认定→办理发票认购手续。收回出售固定(fixed)资产的价款、残料价值和变价收人等时：
借：银行存款（出售收人额）
原材料（残料价值）
贷：固定资产清理（上述两项合计价款）
（5）保险赔偿的处理，应由保险公司或过失人赔偿时：
借：其他应收款（赔偿额）
贷：固定资产清理（赔偿额）
（6）清理净损益的处理时：
a.固定资产清理后的净收益：
借：固定资产(zī chǎn)清理（清理净收益(shōu yì)额）
贷：长期待摊费用（属于筹建期间净收益）
营业外收人-处理固定资产净收益（属于生产经营期间净收益）
b.固定资产清洗后的净损失：
借：长期待摊费用（属于筹建期间）
营业外支出-非常损失（由于自然灾害等非正常原因造成的损失额）
营业外支出-处理固定资产净损失（生产经营期间正常的处理损失额）
贷：固定资产清理（清理额）
[例4-12]上海申通物流公司报废一台维护设备，账面原值1800元，已计提折旧16000元，已计提减值准备600元，以现金500元支付清洗费用，回收残料价值300元。南通注册公司根据公司国籍的不同，可以划分为内资公司、外资公司和跨国公司；公司在控制与被控制关系中所处地位的不同，可以分为母公司和子公司。南通代理记账的定义在《会计法》第36条明确规定：“不具备设置条件的应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”代理记账是指将该企业的会计核算、记账、报税等一系列的会计工作全部委托给专业记账公司完成，该企业只设立出纳人员，负责日常货币收支业务和财产保管等工作。
（1）转销报废设备时，作会计分录如下：
借：固定资产清理1400
累计折旧16000
固定资产减值准备600
贷：固定资产18000
（2）支付清理费用(expense)时，作会计分录如下：
借：固定资产清理500
贷：现金500
（3）结转残料价值时，作会计分录如下：
借：原材料300
贷：固定资产清理300
（4）结转清理净损失时，作会计分录如下：
借：营业外支出-固定资产清理损失1600
贷：固定资产清理1600
2.投资转出的固定资产
物流企业在生产经营过程中，为使生产要素更合理地结合，可以把一些多余或闲置的固定资产作为投资，投人其他企业。南通公司注册现在注册公司根据公司法规定：2人或2人以上有限公司注册资金最低要为3万（参看新公司法第2章第1节第26条） ；1人有限公司注册资金最低为10万（参看新公司法第2章第3节第59条）；此规定基本适用绝大多数公司。具体账务处理如下：
借：长期股权投资（转出固定资产的账面净值加上应支付的相关(related)税费）
累计折旧（投资转出固定资产已计提的折旧）
固定资产减值准备（该项固定资产已计提的减值准备）
贷：固定资产（投资转出固定资产的账面原价）
银行存款（支付的相关(related)费用〕
应交税金（应支付的相关税金）
[例4-13]上海申通物流公司向另一单位投资一台设备，账面原值为50000元，已计提折旧20000元，该设备已提取减值准备(ready)5000元。作会计分录如下：
借：长期股权投资25000
累计折旧20000
固定资产(zī chǎn)减值准备5000
贷：固定资产50000
3.捐赠转出的固定资产
物流企业对外捐赠转出的固定(fixed)资产，可以作如下账务处理(chǔ lǐ)：
（1）转销固定资产(zī chǎn)时：
借：固定资产(zī chǎn)清理（固定资产净值）
累计折旧（该项固定(fixed)资产已计提的折旧）
贷：固定资产(zī chǎn)（固定资产的账面原价）
借：固定资产(zī chǎn)减值准备（该项固定资产已计提的减值准备）
贷：固定(fixed)资产清理
（2）支付相关(related)税费时：
借：固定资产清理（捐赠转出的固定资产应支付的相关税费）
贷：银行存款等
（3）结转“固定资产(zī chǎn)清理”账户余额时：
借：营业外支出-捐赠支出（“固定资产清理”账户的余额）
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